En quins casos et pots estalviar pagar l’IRPF quan vens un immoble?

La Llei Tributària a Espanya esmenta un cas d’exempció a l’hora de pagar l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) en vendre’s un habitatge. Aquest escenari en qüestió és aquell en què s’utilitzen els diners que queden de la diferència entre el cost original de l’immoble i el preu de venda per comprar un altre habitatge.

Tot i així, el reglament de l’Agència Tributària mostra una sèrie de requisits que s’han de complir perquè l’exempció de l’IRPF es pugui fer efectiva, i són els següents.

1. Ser habitatge habitual

El primer que indica l’organisme públic és que, més enllà de la utilització dels diners de la venda d’un immoble per adquirir-ne un altre, tant la propietat venuda com la comprada han de ser habitatges habituals.

Als ulls de l’Agència Tributària, es tractaria d’aquelles vivendes que són habitades pel seu propietari durant un termini ininterromput d’almenys 3 anys. A part d’això, cal recordar que el contribuent ha d’habitar l’immoble durant almenys 12 mesos per ser considerada com a tal. Aquest termini es començaria a comptabilitzar des de la data d’adquisició de l’immoble.

2. Un termini de 2 anys

Un altre requisit per no tributar l’IRPF és que els guanys que resultin de la venda de l’habitatge s’han de reinvertir en un termini de dos anys, començant a comptar del dia en què es va efectuar la venda.

També pot passar que s’adquireixi un habitatge nou abans de vendre l’antic. La Llei de l’IRPF especifica per a aquest escenari: “No suposa invertir en el nou habitatge els diners obtinguts específicament i directament en la transmissió de l’antic habitatge”.

Pot ser que la persona utilitzés els seus propis estalvis per comprar l’immoble nou. En aquest escenari, aquesta pot obtenir l’exempció quan es vengui l’antic habitatge habitual, en un termini de dos anys.

3. Tenir una hipoteca pendent

També cal parlar dels casos en què l’habitatge que es pretén vendre inclogui part d’una hipoteca sense amortitzar. I és que en aquest escenari l’import total obtingut es considerarà el resultat de minorar el valor de transmissió al principal del préstec que segueixi pendent de pagament, en el moment en què la transacció es dugui a terme.

Si els diners que resulten de vendre l’habitatge anterior superen els requerits per comprar el nou, els ingressos sobrants sí que hauran de tributar IRPF, ja que aquests mateixos es consideraran com a guanys patrimonials.

4. Tenir més de 65 anys

Una altra exempció al pagament de l’IRPF derivat de la transmissió d’habitatge habitual és per a les persones que tenen 65 anys o més. També quan es troben en situació de gran dependència o dependència severa, tal com indica la Llei de promoció de l’autonomia personal i atenció a les persones en situació de dependència.

A més, aquesta excepció és vàlida tant per als qui venguin l’habitatge a canvi de diners com a canvi d’una renda (sigui temporal o vitalícia). El major de 65 anys titular també estarà exempt amb la transmissió de la nua propietat de l’habitatge habitual, i es podrà reservar l’usdefruit vitalici sobre l’immoble. Però quan el domini de l’habitatge està dividit entre l’usufructuari i el propietari, cap no podrà gaudir de l’exempció de l’IRPF, fins i tot si aquest es tracta de l’habitatge habitual del titular.

A més, a la web de l’Agència Tributària s’aclareix que, a efectes exclusius de l’aplicació de l’exempció, s’entén que el contribuent transmet el seu habitatge usual quan aquest immoble ho és fins aquest moment, o quan hagués tingut aquesta consideració fins a qualsevol dia dins del termini de dos anys anteriors a la data de transmissió.

Què diu l’Agència Tributària?

• Quan la reinversió dels diners té lloc en el mateix exercici en què s’adquireix el guany patrimonial, o en el termini dels dos anys anteriors, aleshores no s’estarà obligat a tributar. Això tindrà lloc sempre que l’aplicació de la reinversió no sigui desmentida per una altra circumstància dins de la declaració del mateix exercici, o en el termini de dos anys en endavant.
• Quan el contribuent vulgui reinvertir la diferència en un termini de dos anys des de la venda, en la declaració de l’exercici en què obtingui el guany haurà de figurar el seu interès per aquesta reinversió. Podeu fer-ho emplenant l’epígraf F2 o l’apartat de l’Annex C.1 d’informació addicional del model de la declaració.